Vsako leto se slovenski davčni zavezanci srečujejo z vprašanjem, kako optimizirati svojo dohodnino, da bi državi plačali le toliko, kolikor je nujno potrebno, oziroma prejeli čim višje vračilo. Eden najpomembnejših in finančno najugodnejših instrumentov v slovenski davčni zakonodaji je posebna olajšava za vzdrževane družinske člane, zlasti za otroke. Čeprav se morda zdi sistem na prvi pogled zapleten, lahko pravilno razumevanje pravil in strateško načrtovanje uveljavljanja te olajšave družinskemu proračunu prinese na stotine, v nekaterih primerih pa celo tisoče evrov prihranka na letni ravni. Ne gre zgolj za izpolnjevanje obrazcev, temveč za matematično optimizacijo, ki zahteva poznavanje davčnih lestvic in pravilno komunikacijo med partnerjema.
Kdo sploh šteje za vzdrževanega otroka?
Preden se poglobimo v izračune, je ključno razumeti, koga zakonodaja definira kot vzdrževanega otroka. Mnogi starši zmotno menijo, da je starost edini kriterij, vendar temu ni tako. Davčna uprava Republike Slovenije (FURS) določa specifične pogoje, ki morajo biti izpolnjeni.
Za vzdrževanega otroka se štejejo:
- Otrok do dopolnjenega 18. leta starosti, ne glede na njegov status ali dohodke.
- Otrok, starejši od 18 let in mlajši od 26 let, če se redno ali izredno šola in hkrati ne živi v zakonski zvezi ali zunajzakonski skupnosti. Pomemben pogoj je, da nima lastnih dohodkov, ki bi presegali določeno mejo (običajno vezano na višino posebne olajšave za vsakega drugega vzdrževanega družinskega člana).
- Otrok, ki je zaradi bolezni ali motenj v razvoju nezmožen za delo in ga starši preživljajo, ne glede na njegovo starost.
- Otrok s posebnimi potrebami, ki potrebuje posebno nego in varstvo in ima o tem odločbo pristojnega organa. V tem primeru staršem pripada še dodatna, višja olajšava.
Prav tako je pomembno vedeti, da se kot otroci ne štejejo le biološki otroci, temveč tudi posvojenci, pastorki in otroci, ki so z odločbo pristojnega organa nameščeni v rejništvo (če zanje ne prejemajo plačila za izvajanje rejniške dejavnosti).
Razlika med mesečnim in letnim uveljavljanjem olajšave
To je točka, kjer večina zavezancev dela strateške napake. Zakonodaja omogoča dva načina uveljavljanja: med letom pri izplačilu plače ali enkrat letno pri poračunu dohodnine.
Uveljavljanje med letom (pri delodajalcu)
Če olajšavo uveljavljate med letom, to pomeni, da vaš delodajalec vsak mesec pri obračunu plače upošteva olajšavo. Posledica tega je višja mesečna neto plača. To je odlična rešitev za tiste, ki potrebujejo večjo likvidnost vsak mesec za pokrivanje tekočih stroškov. Vendar pa to pomeni, da pri letnem poračunu dohodnine ne boste prejeli visokega vračila, saj ste “bonus” koristili sproti. Če so vaši izračuni napačni, lahko pri letnem poračunu celo pride do doplačila dohodnine.
Uveljavljanje na letni ravni (prek vloge ali ugovora)
Druga možnost je, da med letom olajšave ne uveljavljate (ali jo uveljavljate le delno). V tem primeru je vaša mesečna neto plača nižja, saj plačujete polno akontacijo dohodnine. Vendar pa lahko do 5. februarja (datum se lahko rahlo spreminja) oddate vlogo za uveljavljanje olajšave za preteklo leto. Ker ste med letom plačali preveč davka, vam bo država razliko vrnila kot vračilo dohodnine v enkratnem znesku, običajno v poletnih mesecih. Mnogi to možnost uporabljajo kot obliko prisilnega varčevanja.
Matematika za olajšavo: Zakaj se zneski povečujejo?
Slovenski davčni sistem spodbuja večje družine s progresivno lestvico olajšav. To pomeni, da olajšava ni enaka za vsakega otroka, temveč se z vsakim naslednjim otrokom povečuje.
- Za prvega otroka je določen osnovni znesek olajšave.
- Za drugega otroka je znesek višji kot za prvega.
- Za tretjega je znesek še bistveno višji, in tako naprej.
Ključno pravilo: Vrstni red otrok ni določen z njihovim rojstvom. Starša se lahko sama odločita, kateri otrok bo v davčnem smislu “prvi” in kateri “drugi”. To sicer pri končnem izračunu za enega starša ne spremeni ničesar (sestavek je vedno 1+2+3…), postane pa pomembno pri deljenju olajšave med starša. Znesek olajšave namreč znižuje vašo davčno osnovo, od katere se odmerja dohodnina po stopnjah (16 %, 26 %, 33 %, itd.).
Strategije optimizacije: Kdo naj uveljavlja otroke?
Največje prihranke prinese pravilna razdelitev olajšave med oba starša. Cilj je, da olajšavo izkoristi tisti, ki ima višjo plačo, oziroma tisti, ki pade v višji dohodninski razred, vendar le do točke, ko je to smiselno.
Obstajata dva glavna scenarija:
Scenarij 1: Velika razlika v dohodkih
Če ima en partner bistveno višjo plačo od drugega (npr. eden je v najvišjem davčnem razredu, drugi pa prejema minimalno plačo), se običajno najbolj splača, da otroke v celoti uveljavlja tisti z višjo plačo. Zakaj? Ker olajšava znižuje davčno osnovo, ki bi bila sicer obdavčena po višji stopnji. Partner z minimalno plačo pogosto že zaradi splošne olajšave ne plača veliko dohodnine, zato mu dodatna olajšava za otroke ne prinese davčne koristi (ne morete dobiti vrnjenega več davka, kot ste ga plačali oz. kot je bila obračunana akontacija).
Scenarij 2: Podobni dohodki
Pri partnerjih s podobnimi dohodki je pogosto najboljša rešitev delitev olajšave. Vendar pozor: preprosta delitev 6 mesecev oče, 6 mesecev mati (ali vsak po enega otroka celo leto) ni nujno optimalna. Zaradi progresivne lestvice za otroke (drugi otrok prinese več olajšave) je včasih bolje kombinirati časovna obdobja. Na primer, oče uveljavlja oba otroka za 7 mesecev, mati pa za 5 mesecev.
Za natančen izračun je nujna uporaba spletnih informativnih izračunov, ki jih ponuja FURS ali različni finančni portali. “Igranje” s temi kalkulatorji pred oddajo vloge je nujno opravilo vsakega gospodinjstva.
Postopek oddaje in roki, ki jih ne smete zamuditi
Če olajšave ne uveljavljate med letom ali če želite spremeniti medletno uveljavljanje (optimizacija), morate oddati “Vlogo za uveljavljanje posebne olajšave za vzdrževane družinske člane”.
Vlogo lahko oddate na dva načina:
- Elektronsko: Prek sistema eDavki (spletni portal ali mobilna aplikacija). To je najhitrejši in najenostavnejši način, saj sistem pogosto že predizpolni določene podatke.
- Po pošti ali osebno: Izpolnite papirnati obrazec in ga pošljete na pristojni finančni urad.
Rok za oddajo je običajno 5. februar tekočega leta za preteklo leto. Če ta rok zamudite, še ni vse izgubljeno. Počakati morate na informativni izračun dohodnine (IID), ki ga boste prejeli na dom. Če v njem olajšava ni upoštevana tako, kot ste želeli, morate vložiti ugovor zoper informativni izračun. Rok za ugovor je kratek (običajno 15 ali 30 dni od prejema), postopek pa nato traja dlje, kar pomeni, da boste na vračilo denarja čakali do jeseni.
Posebnosti pri ločenih starših
Ločeni starši predstavljajo posebno kategorijo, kjer prihaja do največ napak in sporov. Osnovno pravilo je, da se olajšava za otroka prizna staršem v sorazmerju s časom, ki so ga prebili z otrokom, oziroma glede na dogovor.
Če se starša ne moreta sporazumeti, kdo bo uveljavljal otroka (in oba oddata vlogo za istega otroka za celo leto), FURS razdeli olajšavo na polovico (vsakemu za 6 mesecev). To je t.i. “pravična” rešitev s strani države, ki pa je z davčnega vidika pogosto najmanj ugodna za oba. Zato je ključnega pomena, da se bivši partnerji uskladijo in dogovorijo za rešitev, ki skupno prinese največji neto izkupiček, razliko pa si nato poračunajo med seboj.
Pogosta vprašanja in odgovori (FAQ)
Ali lahko uveljavljam olajšavo za otroka, ki dela preko študentskega servisa?
Da, vendar le, če njegovi lastni dohodki (študentsko delo, obdavčljive štipendije, dohodki iz premoženja) v koledarskem letu ne presegajo določene meje. Pri študentskem delu se upošteva dohodek, zmanjšan za normirane stroške in socialne prispevke. Če otrok zasluži preveč, ga starši ne morejo več uveljavljati kot vzdrževanega člana.
Kaj se zgodi, če sem pozabil oddati vlogo do februarja?
Nič hudega. Počakajte na informativni izračun dohodnine, ki ga boste prejeli spomladi. Ko ga prejmete, preverite podatke in podajte ugovor. V ugovoru navedite podatke o vzdrževanih članih. Edina slabost je, da boste morebitno vračilo dohodnine prejeli nekaj mesecev kasneje kot tisti, ki so vlogo oddali pravočasno.
Ali lahko olajšavo uveljavljajo stari starši za vnuke?
Da, vendar le v primeru, če imajo stari starši pravico do posebne olajšave. To je mogoče, če vnuki nimajo staršev ali če starši ne skrbijo za otroke (jim je odvzeta roditeljska pravica). Prav tako lahko stari starši uveljavljajo vnuka, če starši nimajo dovolj dohodkov za koriščenje olajšave, vendar mora biti v tem primeru vnuk prijavljen na istem naslovu in ga stari starši dejansko preživljajo.
Kako vpliva 50/50 delitev olajšave na končni izračun?
Delitev pol-pol (vsak starš 6 mesecev) je administrativno najlažja, vendar redko finančno optimalna, razen če imata starša skoraj identične plače. V večini primerov je bolje, da olajšavo v večjem delu koristi tisti z višjo plačo, saj se s tem zniža osnova v višjem dohodninskem razredu.
Načrtovanje za prihodnje leto in uporaba kalkulatorjev
Davčna optimizacija ni enkraten dogodek, temveč proces. Najboljši nasvet za vsako gospodinjstvo je, da si v januarju vzame čas za simulacijo izračunov. Na spletu so prosto dostopni napredni kalkulatorji dohodnine, kamor vnesete bruto plače obeh partnerjev in število otrok.
Preizkusite tri scenarije:
- Vse otroke uveljavlja partner A.
- Vse otroke uveljavlja partner B.
- Otroke si razdelita (npr. časovno ali po številu otrok).
Seštejte predvideno dohodnino obeh partnerjev v vseh treh primerih. Kombinacija, kjer je vsota skupnega davka najnižja (in posledično skupno vračilo najvišje), je tista, ki jo vpišite v vlogo. Ne pozabite, da je država s sistemom eDavki omogočila oddajo vloge v nekaj minutah kar iz domačega naslanjača, zato izgovorov za “podarjanje” denarja državi zaradi nevednosti ali lenobe danes ne bi smelo biti več. Pravočasna in premišljena oddaja vloge je ena najlažje prisluženih finančnih nagrad v letu.
